Некоторые статотчеты теперь можно сдавать позже

Росстат объявил, что с 1 июня срок сдачи пяти статистических форм отодвигается на 5-6 рабочих дней.

Источник: Информация Росстата; Приказ Росстата от 24.05.2021 № 276

Речь идет о следующих формах:

– № ПМ-торг «Сведения об обороте оптовой торговли малого предприятия»;

– № ПМ-пром «Сведения о производстве продукции малым предприятием»;

– № 1-ИП (мес) «Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем»;

– № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;

– № 2–ТР (труб) срочная «Сведения о магистральном нефтепроводном транспорте.

Ранее на заполнение и сдачу этих статотчетов отводилось 4-5 рабочих дней. Такие жесткие сроки вызывали сложности у бизнеса.  И «по просьбам трудящихся» с 01.06.2021 для этих отчетов установлен новый срок сдачи  – не позднее 10-го рабочего дня после отчетного периода.

Источник https://glavkniga.ru/news/11782

Торговые центры выделили в самостоятельный вид деятельности

С 1 июля деятельность, связанная со сдачей в аренду и управлением торговыми центрам, получит персональные коды по ОКВЭД2 и ОКПД2.

Источник: Информация Росстандарта

Так, Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) появятся следующие новые коды:

– 68.20.21 Аренда и управление собственным или арендованным торговым объектом недвижимого имущества;

– 68.20.29 Аренда и управление собственным или арендованным прочим нежилым недвижимым имуществом.

А в Общероссийском классификаторе продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) коды:

– 68.20.12.100 Услуги по сдаче в аренду собственного или арендованного торгового объекта недвижимого имущества;

– 68.20.12.000 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений;

– 68.20.12 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений;

– 68.20.12.900 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных прочих нежилых помещений.

Сообщается, что выделение торговых центров в отдельный вид деятельности связано с тем, что эта сфера бизнеса оказалась одной из самых пострадавших от эпидемии коронавируса. А отсутствие собственных кодов классификаторов затрудняет оказание им адресной поддержки.

Торговлю какими маркированными товарами можно перевести на ПСН

Запрет применять ПСН при реализации товаров, подлежащих маркировке, распространяется далеко не на все маркируемые товары. Точнее, на большую часть таких товаров не распространяется.

Источник: Письмо Минфина от 21.04.2021 № 03-11-11/30230

Так, в целях ПСН розничной торговлей не считается продажа:

– одежды и прочих изделий из натурального меха;

– лекарств;

– обуви.

А реализовывать через объекты стационарной или нестационарной торговой сети все прочие маркируемые товары, например, автомобильные шины, ИП на ПСН могут совершенно спокойно.

Оправдали организацию – должны оправдать и бухгалтера

Если за одно и то же нарушение к ответственности привлекли и организацию, и ее должностное лицо, но компанию впоследствии оправдали, вопрос о вине должностного лица тоже нужно пересмотреть.

Источник: Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 № 17-П

КС рассмотрел следующую ситуацию: за нарушение порядка представления справок 2-НДФЛ организацию оштрафовали по НК, а ее бухгалтера – по КоАП. Причем даже после того как компания смогла отстоять свою правоту в суде, административное наказание в отношении бухгалтера отменено не было.

Так вот, по мнению Конституционного суда так быть не должно. Если действия организации – налогового агента по итогу не были признаны правонарушением, суды должны отдельно обосновать, что привлечение к ответственности за эти действия должностного лица компании правомерно. Одни и те же обстоятельства не должны приводить к разным последствиям в части привлечения к ответственности организации и ее должностного лица без достаточных на то оснований.

ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ ДОКУМЕНТОВ ЧЕРЕЗ КАБИНЕТ ККТ ПЛАНИРУЮТ ОБНОВИТЬ

Проект приказа подготовлен в связи с принятием Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 247-ФЗ “Об обязательных требованиях в Российской Федерации” (Проект Приказа Федеральной налоговой службы “Об утверждении случаев, порядка и сроков предоставления информации и документов в электронной форме организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники“).

Проектом утверждаются случаи, порядок и сроки предоставления информации и документов в электронной форме организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники.

Предполагается, что приказ вступит в силу 1 марта 2022 года и будет действовать до 1 марта 2028 года. Ранее действующий приказ утратит силу.

Источник публикации: ИА “Гарант”

ПРИ КАМЕРАЛКЕ ПО НДС НАЛОГОВАЯ ВПРАВЕ ТРЕБОВАТЬ ТОЛЬКО ПЕРВИЧКУ И СЧЕТА-ФАКТУРЫ

Налоговики теперь умудряются приплести статью 54.1 НК, обосновывая свои непомерные аппетиты. Тем не менее, суды против истребования оборотно-сальдовых ведомостей, доверенностей, ПТС, карточек счетов, актов сверок и взаимозачетов, инвентарных описей, свидетельств собственности при камеральных проверках.

Проводя камералку по НДС, налоговая “выкатила” организации пространное требование о представлении документов и информации. Половину списка фирме удалось обжаловать в УФНС, а вторая половина – тоже довольно увесистая – была вынесена на рассмотрение арбитражного суда. Каким было содержимое отмененной в УФНС части, история умалчивает, так что о пределах фантазии налоговиков остается только догадываться. Кстати, это уже далеко не первый случай, когда УФНС помогает одёрнуть сотрудников ИФНС, выставляющих слишком обширные требования.

“Всё полезно, что в рот полезло”

Но – остановимся на той части, которая дошла до суда (дело № А56-38742/2020). Первая инстанция была весьма лояльна к налоговикам, и, оставляя в силе их требование пункт за пунктом, с обоснованием не очень сильно напрягалась, хотя по нескольким видам бумаг судьи высказали нечто похожее на позицию:

  • акты сверок с отражением сведений (в том числе печатей и подписей) обеих сторон, акты о зачете взаимных требований. По мнению суда (с подачи налоговиков), истребование этого обосновывает статья 54.1 НК, которая оговаривает такое условие для вычета как “обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора … и (или) лицом, которому обязательство … передано по договору или закону”;
  • оборотно-сальдовые ведомости (общие и по всем счетам бухгалтерского и налогового учета в разрезе субсчетов и контрагентов) при том, что фирма относится к малому бизнесу и вправе применять упрощенные методы бухучета, не обязана вести счета 03, 04, 08, 62, 66, 67, 91. Суд отметил, что типовые рекомендации по бухучету для субъектов малого предпринимательства носят рекомендательный характер, не снимают с налогоплательщика обязанностей, с которыми закон связывает реализацию и подтверждение права на применение вычетов по НДС;
  • анализ счетов и карточки счетов: 01, 02, 03, 08, 10, 19, 41, 60, 62, 68, 76, 90, 91 в разрезе субсчетов, контрагентов и договоров. На это суд отреагировал буквально так: “оборотно-сальдовые ведомости, в том числе по счетам № 10 “Материалы”, № 41 “Товары”, № 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” как регистры синтетического и аналитического учета являются документами, свидетельствующими о принятии налогоплательщиком товаров (работ, услуг) к учету”;
  • лицензии, инвентарные описи и карточки учёта объектов основных средств, ПТС, свидетельство о регистрации транспортных средств в Гостехнадзоре, свидетельство о собственности, страховые свидетельства. Суд: “Поскольку в силу статьи 54 НК налоговая база определяется … на основе иных документально подтверждённых данных об объектах … указанные документы, как связанные с исчислением и уплатой налогов, подлежат проверке налоговым органом. Кроме того, иные документы, содержащие информацию о показателях хозяйственной деятельности налогоплательщика, которые могут быть использованы налоговым органом при проведении проверки …, подлежат представлению при их истребовании”;
  • учётная политика и документы, связанные с её утверждением. Это, по мнению суда, не противоречит статьям НК 88 (о камералках) и 93 (об истребовании документов);
  • доверенности за период с 1 января по 31 марта (то есть, за проверяемый квартал). Суд отметил важность наличия доверенностей на подписание счетов-фактур, однако судей не смутило, что истребовались вообще любые доверенности.

И, конечно, никаких сомнений у суда не вызвала необходимость истребования договоров и счетов-фактур.

Убрать всё лишнее

В апелляции все лишнее отмели, указав, что обжалуемое требование не содержит ссылки на пункт 8 статьи 88 НК и существенно выходит за пределы данной нормы. В этом пункте, в частности, указано, что налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК правомерность вычетов. Это значит, что право на истребование документов ограничено определенным кругом документов – истребованию подлежат лишь те, которые поименованы в статье 172 НК как основания для вычетов.

В итоге законным требование признано лишь в части первички и счетов-фактур. Остальное – в том числе, договоры и регистры бухучета – с вычетами не связано, в статье 172 НК не указано. К тому же, согласно пункту 7 статьи 88 НК при проведении камералки налоговый орган не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК.

Кроме того, налоговая все-таки была обязана учитывать, что истец – это представитель малого бизнеса, бухучет у которого ведется упрощенно. Окружной суд полностью поддержал такой подход (постановление № Ф07-15509/2020).

“Под статью”

Статья 54.1, в возможность “прикрутить” которую поверил суд первой инстанции, в данном случае вообще ни при чем – эта статья не отменяет ограничений, установленных статьей 88 НК, отметила кассация.

Напомним, что статья 54.1 НК – сравнительно нова, она была внесена в НК с 19 августа 2017 года. В свое время она проходила под кодовым названием “статья о необоснованной налоговой выгоде”: определяет действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением, и условия, которые должны быть соблюдены для возможности учесть расходы и заявить вычеты.

Как видим, налоговики стремятся увидеть в ней новые для себя возможности. Тенденция эта – нехорошая, ведь так любую камералку можно превратить в аналог выездной проверки. И, хотя для камералок по НДС разрешены некоторые методы, установленные для выездных проверок, с целью отсечь фиктивные сделки, решение окружного суда по этому поводу нельзя переоценить.

Кстати, пару месяцев назад ФНС выпустила большой “труд”, где выдала новые инструкции по применению статьи 54.1, разрешив при определенных условиях налоговую реконструкцию, в том числе, по НДС. При этом “копать” налоговики должны весьма старательно – чтобы не выдать привилегий тем, кто виновен. В том письме не говорится, каких именно проверок эти подходы должны касаться, но, видимо, с учетом позиций судей – только выездных. Остается дождаться еще и мнения ВС по этому вопросу (в рамках описанного дела в ВС пока ничего не обжалуется).

Источник публикации: audit-it.ru

ГОСДУМА ПРИНЯЛА В ПЕРВОМ ЧТЕНИИ ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ ДЛЯ БИЗНЕСА

А профильный комитет, тем временем, высказал свои замечания. На наш взгляд, чиновники концентрируются на мелких недочетах и при этом “не замечают слона”.

Госдума приняла в первом чтении законопроект о введении единого налогового платежа для бизнеса (№ 1141868-7). Такой инструмент, по замыслу авторов, будет доступен не только налогоплательщикам и плательщикам взносов, но и налоговым агентам.

Как это задумано

За счет ЕНП будут сначала списываться имеющиеся недоимки (сначала – с более ранней датой возникновения), во вторую очередь – предстоящие платежи (которым теперь даже дано определение) по налогам и взносам, и только в третью очередь – долги по пеням, штрафам, процентам.

Зачет предстоящих платежей налоговики будут производить на позднее 10 рабочих дней с даты наступления срока уплаты. Если денег ЕНП меньше, чем сумма предстоящих платежей, сначала засчитываются меньшие начисления, если есть равные суммы – пропорционально. Также вводится правило, что зачесть налог инспекторы смогут, только если зачет не приведет к возникновению недоимки или другой задолженности, “известной налоговому органу на основе имеющихся у него документов (информации) о таком налогоплательщике”.

Комитет нашел лишь мелкие недочеты

Насчет предстоящих платежей высказался профильный комитет ГД в своем заключении на законопроект – если списание происходит после установленного срока уплаты, то это уже не может называться предстоящим платежом. Таковым не может быть и тот, срок уплаты которого совпадает со сроком подачи декларации – например, по НДС.

Кроме того, комитет подчеркнул, что не существует авансов по страхвзносам и некоторым другим видам платежей, хотя в законопроекте такие авансовые платежи фигурируют. Это, а также другие нюансы технического характера, комитет предлагает подправить ко второму чтению.

Вместе с тем, у комитета не возникло никаких сомнений насчет ЕНП с налогового агента. После принятия законопроекта получится, что НДФЛ с выплат работникам налоговики также смогут списывать с ЕНП, а ведь это противоречит природе НДФЛ, который должен быть удержан, а не уплачен за счет средств налогового агента. Также комитет не сделал никаких шагов в направлении применимости ЕНП для малого бизнеса – ведь в случае уплаты налогов, уменьшаемых на взносы или другие платежи, ЕНП может оказаться даже вредным. Подробнее эту тему мы развернули здесь.

Возможности

Напомним, что ещё принесёт принятие законопроекта. Можно будет подать заявление на зачет имеющейся переплаты (а также излишне взысканного налога, взносов) в счет пополнения суммы ЕНП. Можно будет вернуть перечисленный ЕНП, и если налоговики нарушили сроки – то с процентами, которые будут считаться по ставке рефинансирования (не предусмотрено оговорки насчет того, что проценты считаются как 1/300 ставки рефинансирования в день).

Переплату по налогам можно будет зачесть в счет уплаты страховых взносов (подробнее читайте здесь). Сейчас возможен зачет лишь в счет налогов – как будущих платежей, так и в погашение недоимок. Причем, в счет взносов можно будет учесть переплату лишь по налогам. Что делать с переплатой по взносам – законопроект вообще не проясняет. Более того: упраздняется действующая норма о том, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему внебюджетному фонду либо возврату (пункт 1.1 статьи 78 НК). Комитет этого тоже не заметил.

Источник публикации: audit-it.ru

АКТУАЛИЗИРОВАНЫ ПОКАЗАТЕЛИ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ

Налоговый кодекс не обязывает налоговый орган заверять справку о доходах и суммах налога физлица (СДФЛ), выдаваемую налоговым агентом (Письмо Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2021 г. № БС-3-11/3135@).

При этом налоговый орган может проставить отметку на справке о факте наличия содержащихся в ней сведений в российском налоговом органе.

Источник публикации: ИА “Гарант

ФНС информирует о судебной практике Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения недвижимого имущества

<Информация> ФНС России “О новейшей судебной практике по вопросам налогообложения недвижимого имущества”

Конституционный Суд РФ установил, что разрешенное использование земельного участка не может выступать самостоятельным условием для включения сведений о здании как о торговом центре в перечень объектов, налоговая база для которых определяется как кадастровая стоимость.

Оспариваемое положение п. 4 ст. 378.2 НК РФ относится к определению налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении размещенных на арендованном земельном участке объектов недвижимости, из которых одни по назначению и фактическому использованию могут соответствовать признакам торгового центра, а другие в силу п. 4 ст. 378.2 НК РФ могут формально получить статус торгового центра при ином их назначении или фактическом использовании. В этом смысле оспариваемое законоположение влечет ограничение прав налогоплательщика без надлежащих на то экономических причин и без внимания к реальным хозяйственным свойствам принадлежащей ему недвижимости.

По другому делу Верховный Суд РФ установил, что наличие на земельном участке линейных коммуникаций не является безусловным основанием для его отнесения к землям, занятым объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, для льготного налогообложения.

Так, основанием для доначисления земельного налога послужил вывод о неправомерном применении организацией налоговой ставки 0,3%, предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ и решением Совета депутатов городского поселения в отношении земель, занятых объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ. На основании доказательств суды сделали вывод, что принадлежащий юрлицу участок относится к землям населенных пунктов и предназначен под промышленную зону. Кроме того, меры по изменению вида разрешенного использования правообладателем не принимались. При этом основным видом деятельности организации является продажа земель; расходов, связанных с содержанием объектов инфраструктуры ЖКХ, организация не несет; доходов от деятельности, связанной с оказанием коммунальных услуг населению, не получает. Эти обстоятельства свидетельствуют о том, что деятельность налогоплательщика не связана с содержанием объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ. Спорный земельный участок передан в доверительное управление, а затем в аренду физическому лицу. Поэтому суды посчитали отказ налогового органа в применении ставки 0,3% в отношении спорного участка правомерным.

http://www.consultant.ru/law/hotdocs/68949.html
© КонсультантПлюс, 1992-2021

Утверждены новые «проверочные» правила

С 1 июля в РФ заработает единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий.

Источник: Постановление Правительства РФ от 16.04.2021 №604

Соответственно, с 01.07.2021 будут проводиться только те проверки, информация о которых была заблаговременно внесена в этот реестр. Ответственным за ведение «контрольного» реестра будет Генпрокуратура.

Также сообщается, что единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий будет синхронизирован с порталом госуслуг. Таким образом, компании и ИП смогут отслеживать всю информацию о предстоящих проверках и видеть принятые по итогам прошедших мероприятий решения в своем личном кабинете.